En 2025, les salariés pourront déduire – en épargnant sur leur Plan d’Epargne Retraite (PER) jusqu’à 37 094 € et les TNS jusqu’à 87 135 € …. à condition, bien entendu, d’avoir des revenus suffisamment élevés. Explications.
Une épargne “multi services”
Le PER permet de préparer activement sa retraite pendant sa vie professionnelle tout en conservant une certaine disponibilité de cette épargne (pour l’acquisition de sa résidence principale ou en cas d’accidents de la vie). Le moment de la retraite venu, il offre un complément de revenus versé sous forme de rente ou de capital. Le PER apporte aussi un avantage fiscal important, car il permet, sous conditions, de déduire des revenus imposables les sommes versées. Enfin, le PER dispose d’une fiscalité successorale attractive lorsque le titulaire décède prématurément ou lorsqu’il n’a pas perçu totalement les capitaux de son PER.
La méthode de calcul du plafond déductible du Plan Épargne Retraite (PER)
En 2025, le plafond annuel de la Sécurité Sociale (PASS) s’élève à 47 100 € (contre 46 368 € en 2024) et le plafond mensuel à 3 925 € (contre 3 864 € en 2024), soit une hausse de 1,6%. Ces plafonds annuels de la Sécurité Sociale servent de base aux plafonds de déduction des PER qui sont revus en conséquence. Mais avec une différence pour les salariés et les travailleurs non salariés (TNS).
- Pour les salariés, c’est le plafond annuel de Sécurité Sociale de l’année précédente qui est pris en compte. Autrement dit, en 2025, c’est le plafond annuel de 2024 d’un montant de 46 368 €.
- Pour les non salariés, c’est le plafond annuel de Sécurité Sociale de l’année en cours qui est retenu. Autrement dit, en 2025, c’est le plafond annuel de 2025 qui est de 47 100 €.
Notons, aussi, une autre différence : le pourcentage du plafond annuel de Sécurité Sociale retenu est bien plus élevé pour les travailleurs non salariés (TNS) que pour les salaries (10% pour les salariés contre 10%+ 15% pour les non salariés)..
Un plafond de 37 094 € pour les salariés
Pour les salariés, le plafond de déduction correspond à 10% des revenus professionnels de l’année précédente, dans la limite de 8 fois le PASS de l’année N-1.
Le plafond de déduction du PER pour 2025 est de 10% X 8 fois 46 368 €, soit un plafond de 37 094 €.
Si le revenu net d’activité professionnelle de la personne qui souhaite ouvrir un PER ne dépasse pas le PASS de l’année N-1 (46 368 €) le plafond de déduction est égal à 10 % du PASS N-1, soit 4 637 € en 2025 . Ce minimum déductible s’applique aussi aux personnes sans ressources (étudiants, chômeurs, …).
Un plafond de 87 135 € pour les non salariés (TNS)
Pour les travailleurs non salariés (TNS), le plafond de déduction correspond à 10% du bénéfice imposable, dans la limite de 8 fois le PASS de l’année en cours + 15% de la fraction du bénéfice imposable comprise entre 1 et 8 PASS de l’année en cours.
Le plafond de déduction 2025 pour le PER est donc de 10% X 8 fois 47 100 € = 37 680 € + 15 % sur la fraction du bénéfice professionnel comprise entre 1 fois 47 100 € et 8 fois le PASS, soit calculé sur 7 PASS, soit 15% X 7 fois 47 100 € = 49 455 €. Le total maximum déductible en 2024 pour les TNS est donc de : 37 680 + 49 455 = 87 135 €.
Si le bénéfice imposable du TNS est inférieur ou égal à 1 PASS de l’année 2025 (47 100 €), le plafond de déduction forfaitaire est égal à 10 % de ce PASS, soit 4 710 € en 2025.
Des astuces pour mieux profiter du plafond de déductibilité de votre PER
Plusieurs aménagements prévus par la loi vous permettent de bien utiliser votre plafond :
- Si vous êtes marié ou pacsé, vous pouvez mutualiser les plafonds personnels de chaque conjoint, ce qui permet au conjoint n’ayant pas de PER ou ayant cotisé sur son PER en dessous de son plafond personnel de profiter du surplus de celui n’ayant rien versé ou versé moins que son plafond. Vous devez alors cocher la case 6QR sur votre déclaration de revenus.
- Si vous n’avez pas utilisé partiellement ou totalement votre plafond personnel pour les revenus des années N-3, N-2 et N-1, ce reliquat est reportable sur les 3 années suivantes.
Pour connaître votre plafond déductible, reportez-vous à votre avis d’imposition, à la ligne « Plafond Épargne Retraite ».
Enfin, rappelons que les expatriés l’année de leur retour en France bénéficient d’un triplement du plafond déductible pour les versements qu’ils effectuent sur leur PER.
Plus vous épargnerez dans votre PER, plus votre économie d’impôt sera importante
L’économie d’impôt réalisée dépend de votre taux marginal d’imposition, c’est-à-dire de votre plus haute tranche d’imposition sur le revenu. Plus vous vous situez dans une tranche élevée d’imposition, plus vos versements généreront une baisse d’impôt importante. Prenons l’exemple d’un versement de 10 000 € sur votre PER :
- si vous êtes dans la tranche imposable de 30%, votre économie d’impôts s’élèvera à 3 000 € (10 000 € X 30%).
- si vous êtes dans la tranche imposable de 41%, votre économie d’impôts s’élèvera à 4 100 € (10 000 € X 41%).
- si vous êtes dans le tranche imposable de 45%, votre économie d’impôts sera de 4 500€ (10000 € X 45%).
Vous pouvez estimer vos économies d’impôt grâce à vos versements sur un PER, avec notre simulateur fiscal gratuit !
